Cada vez que su empresa paga una licencia, un préstamo, una asesoría o un dividendo a alguien fuera del país, el fisco salvadoreño se queda con una parte antes de que el dinero salga. Cuánto se queda depende, en buena medida, de un dato que pocas juntas directivas revisan: si existe o no un convenio para evitar la doble imposición con el país del beneficiario.
El punto de partida: 20% sobre casi todo
La regla general es sencilla y costosa. El Código Tributario obliga a retener el 20% de cualquier renta de fuente salvadoreña que se pague a un sujeto no domiciliado, y eso incluye servicios prestados desde el exterior pero utilizados en el país, regalías, intereses y el uso de equipos. Si el beneficiario está en una jurisdicción calificada como régimen preferente o paraíso fiscal, la retención sube al 25%. Existen tasas reducidas para casos puntuales, como el transporte internacional, los seguros o el financiamiento de bancos extranjeros calificados, pero la mayoría de las operaciones del día a día cae en el 20%.
En muchos contratos ese costo lo absorbe quien paga, porque el proveedor extranjero exige recibir su precio “neto”. El 20% se convierte entonces en un sobrecosto directo de la operación.
Un solo convenio vigente, y es con España
El Salvador tiene hoy un único convenio para evitar la doble imposición en vigor: el suscrito con el Reino de España en 2008, aplicable desde el 1 de enero de 2010. La Constitución le da a ese convenio un rango superior a la ley: si su texto y la Ley de Impuesto sobre la Renta dicen cosas distintas, prevalece el convenio.
Para una empresa salvadoreña que trabaja con proveedores, financistas o accionistas españoles, la diferencia es tangible:
| Pago a residente en España |
Sin convenio |
Con convenio |
| Intereses |
20% |
Hasta 10% |
| Regalías y uso de equipos |
20% |
Hasta 10% |
| Servicios prestados con personal en El Salvador |
20% |
Hasta 10% |
| Servicios prestados íntegramente desde España, sin establecimiento permanente |
20% |
Potestad exclusiva de España, con el debido respaldo |
| Dividendos a sociedad española con 50% o más del capital |
5% |
Exentos |
Un ejemplo concreto: por una licencia de marca de US$50,000 anuales, la retención baja de US$10,000 a US$5,000. En un préstamo intragrupo que genera US$80,000 de intereses, el ahorro es de US$8,000 por año. Multiplicado por la vida de un contrato, la cifra justifica una revisión.
El convenio no se aplica solo. La ley no exige una autorización previa, pero el riesgo de aplicarlo mal recae en la empresa que paga.
La letra pequeña que importa a la junta directiva
Aplicar la tasa reducida es decisión de la empresa salvadoreña que hace el pago. Si la Dirección General de Impuestos Internos concluye después que el beneficio no procedía, el agente de retención responde solidariamente por el impuesto no retenido, enfrenta una multa del 75% sobre esa suma y puede perder la deducción del gasto. Retener de más tampoco es la salida segura: quien retiene en exceso responde ante su proveedor. Por eso conviene que la decisión se respalde, operación por operación, con al menos:
- un certificado de residencia fiscal emitido por la administración tributaria española, vigente para el período del pago;
- evidencia de que el receptor es el verdadero beneficiario de la renta y tiene sustancia económica en España, no una sociedad de paso;
- un contrato que distinga con claridad qué parte es servicio y qué parte es licencia o know-how, porque el convenio los trata distinto;
- prueba de dónde se prestó el servicio, especialmente si se invoca que se prestó por completo desde el exterior.
Este último punto merece atención especial. El texto del convenio permite sostener que los servicios prestados íntegramente desde España no tributan en El Salvador, pero no existe un criterio publicado de la Administración Tributaria sobre ese supuesto. En contratos recurrentes o de monto relevante, lo prudente es formular una consulta escrita a la Dirección General antes del primer pago: su respuesta es vinculante para la Administración si se presenta antes del hecho generador.
Lo que cambió en 2024
En marzo de 2024, la Asamblea Legislativa reformó la Ley de Impuesto sobre la Renta para que los valores obtenidos en el exterior no constituyan renta en El Salvador. Para atraer capital, la medida es positiva. Pero tiene un efecto menos comentado: el convenio con España contiene una cláusula que permite al otro país gravar ciertas rentas cuando El Salvador, por su sistema territorial, no las grava.
En términos prácticos, el empresario salvadoreño que vende acciones de una sociedad española, cobra beneficios de operaciones en España sin establecimiento allá o recibe pensiones de fuente española no debe asumir que el convenio lo protege. En esos casos España puede recuperar su derecho a gravar. Estas operaciones requieren planificación previa con asesoría en ambos países.
La novedad de septiembre: Turquía
El 25 de septiembre de 2026, El Salvador y Turquía firmaron en Nueva York un convenio para evitar la doble imposición. Todavía no está vigente: falta la ratificación de la Asamblea Legislativa y el canje de notas entre ambos gobiernos.
Su importancia va más allá del comercio bilateral. El convenio con España incluye una cláusula de nación más favorecida: si El Salvador pacta con un miembro de la OCDE tasas menores para dividendos, intereses, regalías o servicios, esas tasas menores se aplican automáticamente a España desde la entrada en vigor del nuevo convenio. Turquía es miembro de la OCDE. Las tasas pactadas aún no se han publicado, pero es un desarrollo que conviene seguir de cerca, sobre todo en contratos con precios pactados netos de impuestos.
Cinco preguntas para su próxima sesión de junta
- ¿Qué pagos al exterior hicimos en el último año, a qué países y bajo qué tasa de retención?
- ¿Alguno de esos beneficiarios es residente en España y podría acogerse al convenio?
- ¿Tenemos, para cada pago con tasa reducida, el certificado de residencia y el expediente que lo respalde?
- ¿Nuestros contratos distinguen servicios de licencias y prevén ajustes si cambian las tasas?
- ¿Algún socio, director o la propia empresa obtiene rentas en España que podrían quedar gravadas allá tras la reforma de 2024?
HLB El Salvador puede ayudarle
HLB El Salvador es una de las principales firmas de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría de negocios en el pais, y acompañamos a empresarios, juntas directivas e inversionistas en las decisiones que tienen consecuencias fiscales y financieras. Casos como los de este artículo forman parte de nuestro trabajo diario: revisamos los pagos al exterior de su empresa, calculamos cuánto puede dejar de retener legalmente, preparamos el expediente que respalda cada tasa reducida y, cuando el monto lo justifica, presentamos la consulta ante la Dirección General de Impuestos Internos para que la decisión cuente con un criterio vinculante.
Como firma miembro de HLB International, una de las diez mayores redes de firmas de auditoría y consultoría del mundo, con más de 58,000 profesionales en 155 países, coordinamos con colegas en España y en otras jurisdicciones las operaciones que deben analizarse a ambos lados de la frontera. Usted recibe una sola respuesta, integrada y aplicable, bajo la dirección de un socio que conoce su negocio.
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