La NIIF 17, también conocida como Norma Internacional de Información Financiera 17, es un conjunto de normas contables desarrolladas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y relacionadas con los contratos de seguro. Las normas se originaron en mayo de 2017, pero entraron en vigor a principios de 2023. Representan una revisión significativa de las prácticas contables en torno a los contratos de seguro.
Muchas aseguradoras pequeñas y medianas aún no comprenden completamente los estándares debido a su aparente complejidad. Sin embargo, abordar el desafío de frente, en lugar de dejarlo para el último minuto o más allá, ayudará a las empresas a adaptarse de manera más efectiva y eficiente. La falta de preparación podría generar costos urgentes innecesarios, ansiedad significativa y posibles riesgos de cumplimiento. Entonces, ¿qué necesita saber sobre la NIIF 17, en qué se diferencia de las normas anteriores y cómo debe prepararse para su implementación?
¿Qué es la NIIF 17?
El principal objetivo de la NIIF 17 es proporcionar información financiera más coherente y transparente para los contratos de seguro y mejorar la comparabilidad entre diferentes compañías de seguros.
¿Cuál es el objetivo?
Al establecer un modelo contable único basado en principios, la NIIF 17 busca abordar cualquier deficiencia asociada con normas anteriores. Ahora, los estados financieros serán más precisos y brindarán información completa sobre el contrato de seguro. La norma requiere que estos contratos se midan al valor de cumplimiento para reflejar el valor presente de los flujos de efectivo futuros, ajustados por el riesgo y el valor temporal. También introduce el concepto de “margen de servicio contractual” (CSM), que reconoce las ganancias durante el período de cobertura. Con requisitos de divulgación mejorados, el estándar permite a las partes interesadas comprender mejor el desempeño, la situación financiera y los riesgos asociados con los contratos de seguro.
¿Para quién es esto relevante?
La NIIF 17 es relevante para una amplia gama de partes interesadas en la industria de seguros, incluidos inversores, reguladores, analistas y compañías de seguros. Los reguladores utilizarán los informes financieros que cumplen con los estándares para monitorear a las empresas, garantizando la estabilidad y la integridad en todo el sector de seguros. Las compañías de seguros deben adoptar las normas en todas sus prácticas de información financiera. Al mismo tiempo, los analistas pueden evaluar el desempeño empresarial, observar de cerca la exposición al riesgo y brindar recomendaciones a los inversores y partes interesadas.
¿IFSR17 es obligatorio o voluntario?
La NIIF 17 ahora es obligatoria para las compañías de seguros que operan dentro de jurisdicciones, como el Reino Unido, donde la norma ahora es ley. Esas empresas deberán cumplir con los estándares a través de sus prácticas de presentación de informes financieros. Hasta ahora, las empresas que cumplen pueden haberlo hecho voluntariamente, con base en cualquier acuerdo de transición establecido por la autoridad nacional.
¿Dónde se aplicará IFSR17?
La NIIF 17 se aplica a todos los contratos de seguro (incluidos los contratos de reaseguro) emitidos por compañías de seguros. Un amplio alcance cubre varios tipos de contratos, incluidos seguros de propiedad y accidentes, seguros de vida y seguros de salud.
La norma se aplica a contratos de seguro nuevos y existentes, por lo que las compañías de seguros deben implementar cambios en las políticas, procesos o sistemas contables más antiguos para cumplir. A través de una mayor transparencia y coherencia en la información financiera, la NIIF 17 facilita la supervisión regulatoria y promueve la confianza de los inversores. En general, busca contribuir a la estabilidad e integridad de la industria de seguros.
NIIF 17 frente a NIIF 4
La NIIF 17 marca un cambio significativo en la forma en que se contabilizan y reportan los contratos de seguro en relación con la norma anterior, la NIIF 4.
Una de las diferencias más significativas está en la medición y reconocimiento de los contratos de seguro. Bajo el antiguo sistema, las aseguradoras tenían cierto margen de maniobra al seleccionar métodos contables, lo que puede haber llevado a inconsistencia o comparabilidad limitada entre los estados financieros. Debido a esta falta de uniformidad, a los inversores, analistas y reguladores podría resultarles difícil evaluar y comparar el desempeño financiero o los perfiles de riesgo.
Sin embargo, la NIIF 17 establece un modelo contable basado en principios para medir los contratos a su valor de cumplimiento. Este valor refleja el valor presente de los flujos de efectivo futuros, que se ajusta por el riesgo y el valor temporal del dinero. A través de un enfoque consistente de medición, la NIIF 17 mejora la precisión y la transparencia en todos los informes financieros. Brinda a las partes interesadas una comprensión clara de la situación financiera y el desempeño de cualquier aseguradora.
¿Cuáles son los impactos clave de este nuevo estándar?
Además del nuevo modelo de información financiera (donde los contratos de seguro se miden al valor de cumplimiento), la NIIF 17 introduce el concepto de márgenes de servicio contractuales (CSM). Esto representa la ganancia no devengada de un contrato de seguro y se amortiza durante el período de cobertura para reflejar la transferencia de servicios a medida que el asegurador cumple con sus obligaciones.
También existen requisitos de divulgación mejorados que exigen que las empresas proporcionen información contractual confidencial. Esto incluye detalles relacionados con exposiciones al riesgo, suposiciones, análisis de sensibilidad y el impacto de cambios en las estimaciones o tasas de descuento.
Los modelos actuariales también son cruciales para determinar los impactos o supuestos clave utilizados en el cálculo de los pasivos contractuales. Por lo tanto, es posible que las empresas necesiten desarrollar o perfeccionar modelos actuariales para garantizar que reflejen con precisión los riesgos y características subyacentes de estos contratos.
Cómo prepararse para la NIIF17
Para ayudar a prepararse para la NIIF17, las empresas deben adoptar un enfoque sistemático e integral siguiendo varios pasos clave:
Comprensión
Las empresas deben comprender a fondo las implicaciones y requisitos del estándar y es posible que deban realizar sesiones de capacitación o talleres en profundidad para los equipos.
Evaluación del impacto
Cada empresa debe evaluar el impacto de la NIIF17 en los estados financieros, procesos, sistemas o controles. Es posible que necesiten realizar evaluaciones de impacto detalladas para identificar las áreas que necesitan cambios o mejoras.
Recopilación y análisis de datos.
Las empresas deben evaluar la disponibilidad, el detalle y la calidad de cualquier dato necesario para calcular las métricas clave.
Mejora de sistemas y procesos
Algunas empresas deben mejorar sus sistemas y procesos contables para cumplir con los requisitos. Es posible que necesiten actualizar los sistemas existentes, incorporar nuevas soluciones de software o desarrollar aplicaciones personalizadas.
Desarrollo de modelos actuariales
Dado que los modelos actuariales desempeñan un papel crucial en la determinación de datos y supuestos clave, es posible que las empresas necesiten desarrollar o perfeccionar estos modelos. Esto les ayudará a reflejar con precisión los riesgos y características subyacentes a través de los contratos de seguro.